【什么是暂时性差异】在会计和税务处理中，企业常常会遇到“暂时性差异”这一概念。它指的是企业在计算应税所得时，与按会计准则确认的税前利润之间存在的差异。这种差异是暂时性的，意味着在未来期间，随着资产或负债的摊销、折旧、减值或实现，这些差异将会被消除。
暂时性差异主要分为两种类型：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。它们对企业的未来税负产生影响，因此在财务报表中需要进行详细披露。
一、
在会计处理中，企业根据会计准则确认的利润与税务机关根据税法计算的应税所得之间可能存在差异，这种差异称为“暂时性差异”。它不是永久性的，而是会在未来某一时期内通过资产或负债的调整而消除。
例如，当企业采用加速折旧法计提折旧时，会计利润会比应税所得低，形成可抵扣暂时性差异；反之，若会计上使用直线折旧，而税法允许加速折旧，则可能形成应纳税暂时性差异。
为了准确反映企业的税务状况，企业需要在财务报表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，并在附注中详细说明暂时性差异的构成及其影响。
二、表格展示
| 项目 | 定义 | 影响 |
| 暂时性差异 | 企业会计利润与应税所得之间的差异，未来会消除 | 影响递延所得税资产或负债的确认 |
| 应纳税暂时性差异 | 会计利润低于应税所得，未来需多缴税 | 会导致递延所得税负债的增加 |
| 可抵扣暂时性差异 | 会计利润高于应税所得，未来可少缴税 | 会导致递延所得税资产的增加 |
| 例子 | 折旧方法不同、收入确认时间不同、资产减值等 | 如固定资产账面价值高于计税基础，形成应纳税差异 |
| 处理方式 | 在资产负债表中确认递延所得税资产或负债，并在附注中披露 | 有助于提高财务信息透明度，便于投资者和监管机构理解企业税务状况 |
通过了解暂时性差异，企业可以更准确地预测未来的税务负担，并在财务报告中提供更加全面的信息。这不仅有助于内部管理决策，也有助于提升外部利益相关者的信任。
