【计提各项税费的会计分录如何写】在企业日常经营中，税费是不可避免的一项支出。为了准确反映企业的财务状况和经营成果，企业在每月或每季度末需要对已发生但尚未缴纳的各项税费进行计提。这种处理方式不仅符合会计准则的要求，也保证了财务报表的真实性和完整性。
以下是对常见税费种类及其会计分录的总结，便于财务人员快速查阅和应用。
一、常见税费种类及会计分录
| 税费名称 | 计提时会计分录（借方） | 计提时会计分录（贷方） | 说明 |
| 增值税 | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 应交税费—应交增值税（销项税额） | 一般纳税人需按月计提销项税与进项税差额 |
| 消费税 | 税金及附加 | 应交税费—应交消费税 | 针对特定消费品如酒类、奢侈品等 |
| 营业税 | 税金及附加 | 应交税费—应交营业税 | 适用于提供劳务、转让无形资产等业务（已逐步被增值税替代） |
| 城市维护建设税 | 税金及附加 | 应交税费—应交城市维护建设税 | 以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据 |
| 教育费附加 | 税金及附加 | 应交税费—应交教育费附加 | 同城市维护建设税，按比例计提 |
| 土地使用税 | 税金及附加 | 应交税费—应交土地使用税 | 按占用土地面积计算 |
| 房产税 | 税金及附加 | 应交税费—应交房产税 | 按自有房产价值或租金收入计算 |
| 企业所得税 | 所得税费用 | 应交税费—应交企业所得税 | 按当期利润总额乘以适用税率计提 |
| 个人所得税 | 应付职工薪酬 | 应交税费—应交个人所得税 | 代扣代缴员工个人所得税 |
二、注意事项
1. 计提时间：通常在月末或季末进行，确保当期费用与收入配比。
2. 科目设置：不同企业可根据自身情况设置明细科目，如“应交税费—应交增值税（销项税额）”等。
3. 实际缴纳：计提后，企业需根据税务部门要求按时缴纳税款，并做相应的冲减分录。
4. 政策变化：随着税收政策调整，部分税费（如营业税）已被取消或合并，需关注最新财税政策。
三、结语
正确计提各项税费是企业财务管理的重要环节。通过规范的会计分录，不仅能提升财务数据的准确性，还能为企业后续的税务申报和审计工作打下良好基础。建议财务人员结合企业实际情况，灵活运用相关会计准则，确保账务处理合规、合理。
